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　　货币资金的账务处理--现金日记账的记录和核对

　　企业的现金业务一般由会计部门专设的出纳人员在“现金日记账”中进行序时记录。为了防止现金收支差错和舞弊行为的发生，企业应设置订本账簿对现金业务进行记录和核算。

　　说明：订本账簿与活页账簿相对，是指账簿的页数和煤业的页码都已固定，不能随意增加和抽取账簿中的账页。这种账簿的好处是可以有效地防止对账簿内容的涂改，对记错记漏的会计分录，必须使用指定方法进行更正和补充。

　　现金日记账一般采取收、付、余三栏式账簿进行记录，其样式如下表所示：

　　为了确保现金日记账准确无误，会计部门会对上述入账流程中的每一步进行严格审核，然后由出纳按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。在对现金业务进行账务记录时，首先要根据原始凭证，将经济业务转化为会计分录，然后再制作成记账凭证，最后根据记账凭证记录到日记账中。

　　现金业务入账流程，如下图所示：

　　企业的出纳人员一般只需记录与现金和银行存款相关的日记账，且一般只记录日记账，其他账簿由会计部门其他人员进行记录。

　　说明：出纳人员每日下班前，应计算出当时现金的收支总数和结余，并将其与库存现金的数量进行核对，如果出现长短款的情况需要及时查明原因，报告上级进行处理。月底时，不仅要核对日记账与库存现金的数目，还需要与“库存现金”科目的总账余额进行核对，务必做到账账相符和账实相符，这就是会计制度中的“日清月结”。

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　　货币资金的账务处理（一、货币资金基础知识）

　　货币资金的账务处理（二、现金概念和使用范围）

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